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國家政策法規

4月1日,新增值稅正式實施!

文字:[大][中][小] 2019-3-19    瀏覽次數:570    

4月1日,新增值稅正式實施!

核心提示:今年兩會期間,國務院明確要將將深化增值稅改革,將制造業等現行16%的稅率降至13%,將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率將至9%。國家剛剛宣布:4月1日減增值稅!5月1日降社保費率!


今年兩會期間,國務院明確要將將深化增值稅改革,將制造業等現行16%的稅率降至13%,將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率將至9%。


但是沒有明確實施時間,而就在剛剛,總理明確增值稅下調的實施時間,比我們想象得來的更快!


01 國家剛剛宣布:4月1日減增值稅!5月1日降社保費率!


總理原話:

今年下決心要進行更大規模的減稅降費,把增值稅和單位社保繳費率降下來,降出兩萬個億的紅利。

這樣做有利于公平,各類所有制企業普遍得到應減的稅費,一竿子插到低,插到市場主體。

我們4月1號要降增值稅,5月1號降社保費率,到時全面推開。


2019年3月5日,第十三屆全國人民代表大會第二次會議在北京開幕。總理在做《政府工作報告》時明確指出,深化增值稅改革,今年將制造業等行業現行16%的稅率降至13%,將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%;保持6%一檔的稅率不變,但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施,確保所有行業稅負只減不增。

 

現在明確實施時間,也就是說下個月的增值稅稅率就要變了!


02 增值稅稅率再次下調,影響有多大?


一、明顯降低企業社保繳費負擔

 

1、下調城鎮職工基本養老保險單位繳費比例,各地可降至16%。

 

2、穩定現行征繳方式,各地在征收體制改革過程中不得采取增加小微企業實際繳費負擔的做法,不得自行對歷史欠費進行集中清繳。

 

3、繼續執行階段性降低失業和工傷保險費率政策。今年務必使企業特別是小微企業社保繳費負擔有實質性下降。

 

4、加快推進養老保險省級統籌改革,繼續提高企業職工基本養老保險基金中央調劑比例、劃轉部分國有資本充實社保基金

 

5、我們既要減輕企業繳費負擔,又要保障職工社保待遇不變、養老金合理增長并按時足額發放,使社保基金可持續、企業與職工同受益。

 

二、政策影響:

 

增值稅降稅率,對于企業來說,在正式財稅文件未出臺之前準備簽訂的合同中爭取稅收收益最大化成了重中之重。

 

例如:

 

甲賣貨給乙,正常16%稅率,如果合同約定售價為1160萬元(含稅),乙需支付給甲1160萬元,而降稅率情況下,乙同樣還是要支付給甲1160萬元,同時甲在降稅率后,只用確認銷項稅額1160/(1+13%)*13%=133萬元,少于原來的160萬銷項,甲從中可獲利。

 

對于乙來說,如果約定為1000萬元(不含稅),則原來16%稅率,乙需支付給甲1160萬元,降稅率后,只需支付給甲1130萬元,從而達到少支付獲利目標。

 

總結,降稅率前,簽訂合同,銷售方應盡量以簽含稅價合同為好,購買方以簽訂不含稅價稅收利益最大。

 

03 2019年4月1日起增值稅稅率、征收率、預征率表

 

小編按改革后的新稅率將《增值稅稅率、征收率、預征率表》進行了調整,希望能幫到大家,大家可以多多轉發喲!

 

1 最新最全增值稅稅率表

 

增值稅稅率一共有4檔:13%,9%,6%,0%。

 

銷售交通運輸服務、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權以及銷售或進口正列舉的農產品等貨物(易混項見附件1)稅率為9%;

 

加工修理修配勞務、有形動產租賃服務和進口稅率為13%;

 

銷售無形資產(除土地使用權 )為6%,出口貨物稅率為0;

 

其余的:貨物是13%,服務是6%。

 

 

2 征收率

 

一共有2檔,3%和5%,一般是3%,除了財政部和國家稅務總局另有規定的。

 

1、5%:主要有銷售不動產,不動產租賃,轉讓土地使用權,提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。貨物銷售里沒有5%征收率的。

 

2、征收率絕大多數是3%,容易與5%記混的單獨記憶一下:建筑服務,有形動產租賃,小規模納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務未選擇差額納稅的。

 

3、兩個減按:個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。銷售自己使用過的固定資產、舊貨,按照3%征收率減按2%征收。

 

4、小規模納稅人以及選擇簡易計稅的一般納稅人(見附件2)計算稅款時使用征收率。

 

 

 

3 預征率

 

預征率有3檔,2%,3%和5%。

 

簡易計稅的預征率基本上與征收率一致。銷售不動產和銷售自行開發房地產的預征率簡易計稅與一般計稅相同。

 

注意:換算成不含稅價時,分母為稅率或征收率,而不是預征率。

 

如納稅人出租不動產適用一般計稅方法計稅的:

 

應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+9%)×預征率3%

 

 

4 附件1:以下13%貨物易于農產品等9%貨物相混淆:

 

1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品,玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉。

 

2、各種蔬菜罐頭。

 

3、專業復烤廠烤制的復烤煙葉。

 

4、農業生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶,邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

 

5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)。

 

6、中成藥。

 

7、鋸材,竹筍罐頭。

 

8、熟制的水產品和各類水產品的罐頭。

 

9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。

 

10、各種蛋類的罐頭。

 

11、酸奶、奶酪、奶油,調制乳。

 

12、洗凈毛、洗凈絨。

 

13、直接用于動物飼養的糧食、飼料添加劑。

 

14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛生用藥(如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等)。

 

15、以農副產品為原料加工工業產品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。

 

5 附件2:一般納稅人可選擇5%征收率的有

 

1、出租、銷售2016年4月30日前取得的不動產。

 

2、提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的。

 

3、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

 

4、提供人力資源外包服務。

 

5、轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額。

 

6、2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同。

 

7、以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。

 

8、房地產開發企業出租、銷售自行開發的房地產老項目。

 

6 附件2:一般納稅人可選擇3%征收率的有

 

1、銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

 

2、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)。

 

3、典當業銷售死當物品。

 

4、銷售自產的縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。

 

5、銷售自產的自來水。

 

6、銷售自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

 

7、銷售自產的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。

 

8、銷售自產的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

 

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

 

10、藥品經營企業銷售生物制品,獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品。

 

11、提供物業管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

 

除以上1-11項為銷售貨物,以下為銷售服務。

 

12、經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的服務,以及在境內轉讓動漫版權。

 

13、提供城市電影放映服務。

 

14、公路經營企業收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。

 

15、提供非學歷教育服務。

 

16、提供教育輔助服務。

 

17、公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

 

18、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務(含納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。

 

19、以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

 

20、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。

 

21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務。

 

22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務,建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡易計稅方法計稅。(不是可選擇)

 

23、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務,其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

 

24、 中國農業發展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入。

 

25、農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構在縣(縣級市、區、旗)及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行提供金融服務收入。

 

26、對中國農業銀行納入“三農金融事業部”改革試點的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行(也稱縣事業部),提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款取得的利息收入。

 

27、資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為,暫適用簡易計稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。

 

28、非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務,以及銷售技術、著作權等無形資產。

 

29、非企業性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

 

7 附件2:按照3%征收率減按2%征收

 

1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產。

 

2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產。

 

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

 

4、納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人,認定為一般納稅人后銷售該固定資產。

 

5、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產。

 

以上銷售自己使用過的固定資產,適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發票。

 

6、納稅人銷售舊貨。

 

8 附件2:按照5%征收率減按1.5%征收

 

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。

 

04 4月1日起執行增值稅新政策,企業最關注的合同、發票的6個問題,會計必須知道!

 

一、增值稅政策執行后,提前清查合同發票,關注6個問題!

 

1、如果企業存貨很大,購進時稅率是16%,銷售時稅率是13%,對企業是有利的嗎?

 

如:2018年12月購進水泥一批,不含稅價100萬元,進項稅額16萬元;

 

(一)如果是以含稅價簽的合同:約定售價為200+200*16%=232萬元,原毛利為100萬元,應納增值稅為32-16=16萬元;稅率調整后毛利為205.3-100=105.3萬元,應納增值稅為銷項稅額26.69-16=10.69萬元。

 

(二)如果是以不含稅價簽的合同,應納增值稅16萬元;稅率調整后毛利不變,為200-100=100萬元,應納增值稅=200*13%-16=10萬元。

 

結論:稅率下降后,以不含稅價簽合同比含稅價簽合同的應納增值稅略少些。

 

2、購買貨物,在稅改前,取得16%稅率專票,按規定抵扣了,稅改后銷售(一般計稅方法),還能適應13%稅率嗎?

 

在稅改前取得16%稅率專票,稅改后銷售(一般計稅方法)也適應13%稅率。不要感覺“占便宜”了,并沒有!因為銷售方開16%,其已經繳納16%的增值稅額。

 

3、 銷售方想特意等到稅改確定后才開發票,怎么處理?

 

這要看自己議價能力,我們可以推遲付款,銷售方也會考慮資金問題

 

4、增值稅稅負降了,利潤相應增加了,對企業真的有影響嗎?

 

增值稅是價外稅,不影響利潤,影響現金流。

 

5、稅改前簽的合同,等到稅改后去開票就是按9%嗎?

 

要看合同執行時間,如果是稅改之后執行的,且合同當時也是按9%簽的合同,可以開9%的發票。

 

6、想問對于購銷雙方都有什么影響?建筑的總包合同呢?

 

對購銷雙方都有利,對制造業等少付3個點的增值稅稅額。老項目沒有影響,按簡易計稅,新項目,長期合同,應考慮是補簽協議,作為增值稅率變更,合同金額減少3個點。

 

二、對企業和財務人員,意味著什么?

 

稅率下降,直觀來說產品增值部分的稅負下降。同時,各環節中占用的資金也下降。

 

(一)如果你是生產者

 

——稅率下降,產品銷售價格下降

 

隨著稅率下降,在生產過程中需被占用的資金減少;隨著稅率下降,增值稅稅負也下降。如果我的含稅價格不變呢?那么可以節約更多哦!

 

(二)如果你是消費者

 

——稅率下降,產品購買價格下降

 

當每一個環節的稅率都在下調時,最終產品或服務的消費者應能享受到多環節稅率下調后的購買價格。

 

(三)如果你是財務

 

——務必傳達好政策、清查合同和發票

 

如果可以溝通,以開票時間為稅率確認依據哦。3月-5月期間的采購合同、銷合同要考慮稅率下降影響,合同是否要等新政落地之后再簽訂,還是簽訂合同時就要考慮稅率影響,采購單價要考慮降價,財務人員必需梳理企業的長期合同。

 

從現在開始,把政策傳遞給公司相關業務部門,通知業務部門再新簽合同時,約定不含增值稅價格,同時注明按國家規定增值稅稅率收取銷項稅額。對于執行中的合同,注意準確把握增值稅納稅義務發生時間,按正確的稅率開具發票。

 

對于可能橫跨兩個不同稅率期間的合同,購銷雙方最好坐下來共同協商,本著合作共贏的態度,分享稅率降低的政策紅利。最好按現在的合同價格和現行稅率計算出不含增值稅價格,然后在根據新稅率,調整應收(付)的合同價格。

 


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